Утверждена
Приказом директора СРЦдН
г. Воткинска № 693
от « 30 » декабря 2016 года
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
1. Общие положения
1.1. Ответственным за организацию бюджетного учета в учреждении и соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель
учреждения.
Основание: часть 1 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
1.2. Бюджетный учет ведется бухгалтерией учреждения, возглавляемой
главным бухгалтером.
1.3. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю учреждения и несет
ответственность за формирование учетной политики, ведение бюджетного учета,
своевременное представление полной и достоверной бюджетной, налоговой и
статистической отчетности.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных
операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений
являются обязательными для всех сотрудников учреждения.
Основание: пункт 8 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
1.4. Отдельным приказом директора устанавливается перечень лиц имеющих право подписи денежных и расчетных документов, первичных документов, состав постоянно действующих комиссий, учетных документов, ответственных исполнителей, нормы расхода топлива.
1.5. Бюджетный учет ведется в Российских рублях.
1.6. Раздельный учет по источникам финансового обеспечения согласно п. 21 Инструкции № 157н в целях бухгалтерского учета обеспечивается на счетах бухгалтерского учета посредством кодов, которые указываются в 18-м разряде счета Единого плана счетов, а именно:
- 1 – бюджетные средства
- 3 – средства во временном распоряжении
Учет хозяйственных операций осуществляется в разрезе источников финансирования, в соответствии с утвержденной бюджетной сметой на финансовый год, за счет средств бюджета Удмуртской Республики.
1.7. Бюджетный учет ведется раздельно в разрезе разделов, подразделов, целевых статей,
видов расходов, кодов операций сектора государственного управления бюджетного
финансирования.
1.8. Бюджетный учет ведется с использованием рабочего Плана счетов,
разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н,
Инструкцией № 162н. (приложение 1).
1.9. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:
- руководитель учреждения, его заместители;
- главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
- иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями (заведующие отделений, специалист по кадрам, юрисконсульт, кладовщик, медицинская сестра аппарата центра, медицинская сестра диетическая, водитель автомобиля).
Положение о внутреннем финансовом контроле и план проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности приведен в (приложении 2)
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
1.10. Бюджетный учет ведется по проверенным и принятым к учету первичным документам. К учету принимаются первичные учетные документы, составленные надлежащим образом и поступившие по результатам внутреннего финансового контроля.
Для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними в учреждении в целом применяются:
- формы первичных учетных документов класса 03 и класса 05 Общероссийского классификатора управленческой документации (ОКУД), утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»
К бюджетному учету принимаются электронные документы, подписанные электронной подписью, в том числе электронные проездные документы. Такие документы считаются юридически значимыми и не требуют дублирования на бумажном носителе с проставлением собственноручной подписи и оригинальной печати.
1.11. Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах, в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляется учреждением в регистрах бухгалтерского учета
- по формам, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»
1.12. Регистры бухгалтерского учета формируются учреждением в виде журналов на бумажных носителях. Регистры бухгалтерского учета на бумажный носитель формируются по итогам месяца, распечатываются, подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций, регистрам бухгалтерского учета присваиваются номера (приложению 3).
1.13. Правила документооборота и технология обработки учетной информации для отражения ее в бухгалтерском учете, в том числе порядок и сроки передачи первичных учетных документов, порядок и сроки формирования регистров бухгалтерского учета установлены в графике документооборота (приложении 4).
Учетные документы, регистры бухучета и бухгалтерская (бюджетная) отчетность
хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами ведения архивного дела, но не менее пяти лет (согласно номенклатуре дел, утвержденной приказом директора).
1.14. Учреждением представляется бюджетная отчетность, формируемая на бумажных носителях и в электронном виде в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
Отчетность представляется учредителю в установленные сроки после ее утверждения руководителем учреждения.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за отчетный год формируется с учетом событий после отчетной даты. Обстоятельства, послужившие причиной отражения в отчетности событий после отчетной даты, указываются в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160).
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2. События после отчетной даты
Событие после отчетной даты (факт хозяйственной жизни) признается существенным, если без знания о нем пользователями отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности учреждения. Главный бухгалтер учреждения принимает решение о существенности фактов хозяйственной жизни по согласованию с органом, осуществляющим полномочия учредителя.
В данные бухгалтерского учета за отчетный год включается информация о существенных фактах хозяйственной жизни, которые оказали (могут оказать) влияние на финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения и произошли в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год (далее – события после отчетной даты).
Событиями после отчетной даты являются:
• события, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых учреждение вело деятельность;
• получение свидетельства о получении (прекращении) права на имущество, в случае когда документы на регистрацию были поданы в отчетном году, а свидетельство получено в следующем;
• объявление дебитора (кредитора) банкротом, что влечет последующее списание дебиторской (кредиторской) задолженности;
• признание неплатежеспособным физического лица, являющегося дебитором учреждения, или его смерть;
• обнаружение бухгалтерской ошибки, нарушений законодательства, которые влекут искажение бухгалтерской отчетности;
• события, которые свидетельствуют о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых учреждение ведет свою деятельность;
• погашение учреждением кредиторской задолженности, числящейся на конец отчетного года;
• пожар, авария, стихийное бедствие, другая чрезвычайная ситуация, из-за которой уничтожена значительная часть имущества учреждения;
Существенное событие после отчетной даты отражается в бухгалтерской отчетности за отчетный год.
Событие после отчетной даты (далее – Событие) отражается в следующем порядке.
2.1. Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на отчетную дату, в которых учреждение вело свою деятельность, отражается в учете периода, следующего за отчетным. При этом делается:
• дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,
• либо запись способом «красное сторно», и (или) дополнительная бухгалтерская запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете.
В отчетном периоде События отражаются в регистрах синтетического и аналитического учета заключительными оборотами до даты подписания годовой отчетности. Данные бухгалтерского учета отражаются в соответствующих формах бухгалтерской отчетности с учетом событий после отчетной даты. Информация об отражении в отчетном периоде События раскрывается в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160).
2.2. Событие, свидетельствующего о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых учреждение ведет свою деятельность, отражается в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным. В отчетном периоде записи в синтетическом и аналитическом учете не производятся.
Событие, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условий, в которых учреждение ведет свою деятельность, раскрывается в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160).
3. Основные средства
3.1. В составе основных средств учитываются материальные объекты, используемые в
процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для
управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств со
сроком полезного использования более 12 месяцев. Первоначальной стоимостью основных
средств признается сумма фактических вложений в их приобретение, сооружение и
изготовление.
Основание: пункты 23–25, 38, 39, 47 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.2. Учет основных средств осуществляется в разрезе:
- недвижимого имущества
- иного движимого имущества
3.3. Поступление, выбытие основных средств осуществляются на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов в установленном в учреждении порядке (Инструкция № 157н). Состав и полномочия комиссии, а также ее функции определены в Положении по поступлению и выбытию активов (приложение 5).
3.4. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше
3000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из десяти знаков.
1-й разряд – амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету (при
отнесении инвентарного объекта к 10-й амортизационной группе в данном разряде
проставляется «0»);
2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бюджетного учета
(приложение 1 к приказу Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н);
5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бюджетного учета
(приложение 1 к приказу Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н);
7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.
Основание: пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.5. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным
лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию
активов путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким
маркером.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно сочлененных
предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же
способом, что и на сложном объекте.
3.6. Учет основных средств на соответствующих счетах Плана счетов бюджетного учета
ведется в соответствии с требованиями Общероссийского классификатора основных фондов.
Основание: пункт 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.7. Начисление амортизации основных средств производится линейным способом в соответствии со сроками полезного использования.
Основание: пункт 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. в следующем порядке:
а) на объект недвижимого имущества при принятии его к учету по факту государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества, предусмотренной Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»:
– стоимостью до 40 000 руб. включительно – в размере 100% балансовой стоимости объекта при принятии к учету;
– стоимостью свыше 40 000 руб. – в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;
б) на объекты движимого имущества:
– на объекты библиотечного фонда стоимостью до 40 000 руб. включительно – в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;
– на объекты основных средств стоимостью свыше 40 000 руб. – в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;
– на объекты основных средств стоимостью до 3 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, нематериальных активов, – не начисляется;
– на иные объекты основных средств стоимостью от 3 000 до 40 000 руб. включительно – в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.
В случаях изменения срока полезного использования в связи с изменением первоначально принятых нормативных показателей функционирования амортизируемого объекта основного средства, нематериального актива, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации, начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, расчет годовой суммы амортизации производится учреждением линейным способом исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату изменения срока полезного использования и уточненной нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату изменения срока использования.
3.8. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается
комиссией по поступлению и выбытию активов.
3.9. Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты, выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их текущей оценочной стоимости, определенной на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Текущая оценочная стоимость определяется комиссией по поступлению и выбытию активов исходя из текущих рыночных цен на аналогичные материальные ценности.
Основание: пункты 25, 31 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально:
– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
– прайс-листами заводов-изготовителей;
– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется
экспертным путем.
При возникновении затруднений при определении текущей оценочной стоимости
комиссией учреждения стоимость определяется специализированной организацией
(оценщиком) на основании договора (контракта).
3.10. Переоценка основных средств производится в сроки и в порядке, устанавливаемые
Правительством РФ.
Основание: пункт 28 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
4. Непроизведенные активы
4.1. Земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного
(бессрочного) пользования (в т. ч. расположенные под объектами недвижимости),
учитываются на счете 1.103.11.000 «Земля – недвижимое имущество учреждения».
Основание для постановки на учет – свидетельство, подтверждающее право пользования
земельным участком. Учет ведется по рыночной (кадастровой) стоимости на дату принятия
к бухгалтерскому учету, (подтверждается на конец года перед составление годовой отчетности).
Основание: пункты 23, 71, 78 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
5. Материальные запасы
5.1. К материальным запасам относятся:
- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости.
- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с классификацией ОКОФ.
Оценка материальных запасов в бухучете осуществляется по фактической стоимости каждой единицы.
Основание: пункты 99, 100, 101 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
5.2. Расход ГСМ подтверждается данными путевых листов, составляемых и предоставляемых в бухгалтерию в соответствии с графиком документооборота.
Переход на летнюю и зимнюю норму расхода ГСМ утверждается отдельным приказом директора учреждения.
5.3. Выданные в эксплуатацию хозяйственные материалы для текущих нужд, канцелярские товары списываются на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на хозяйственные нужды. При списании строительных материалов, одежды, запасных частей дополнительно составляется: смета расходов, арматурная карта, дефектная ведомость (приложение 6).
5.4. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
5.5 Фактическая стоимость материальных запасов, остающихся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
6. Расчеты с дебиторами и кредиторами
Аналитический учет расчетов с поставщиками (подрядчиками) ведется в разрезе
кредиторов. Порядок определен в (приложение 7).
6.1. Дебиторская задолженность, признанная нереальной для взыскания, списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На забалансовом указанная задолженность учитывается:
• в течение срока возможного возобновления процедуры взыскания согласно законодательству РФ (в т. ч. изменения имущественного положения должника);
• погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству РФ. В этом случае задолженность восстанавливается на балансовом учете.
Дебиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (дебитору).
Основание: пункты 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
6.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя учреждения. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.
Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
• по истечении 1 года отражения задолженности на забалансовом учете;
• по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
• при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору). Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
7. Расчеты с подотчетными лицами
7.1. Денежные средства перечисляются под отчет на основании приказа руководителя. Перечисление средств под отчет производится путем:
– перечисления на зарплатную карту сотрудника на срок не более 15 рабочих дней при условии ознакомления с Порядком перечисления денежных средств под отчет и оформления авансовых отчетов об их использовании (приложение 8).
7.2. Перечисление средств под отчет производится штатным сотрудникам, не имеющим
задолженности за ранее полученные суммы, по которым наступил срок представления
авансового отчета.
7.3. Предельная сумма перечисления денежных средств под отчет (за исключением расходов на командировки) устанавливается в размере 10 000 (Десять тысяч) руб.
7.4. Срок представления авансовых отчетов по суммам, перечисленным под отчет (за
исключением сумм, перечисленных в связи с командировкой), трех рабочих дней.
Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.
7.5. При направлении сотрудников учреждения в служебные командировки при возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об
израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.
Порядок оформления служебных командировок и возмещения командировочных расходов
приведен в Положении о служебных командировках (приложение 9).
8. Предельный срок использования доверенностей на получение ТМЦ составляет 10 календарных дней. Ответственный за учет, хранение, выдачу доверенностей на получение ТМЦ – бухгалтер.
9. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и
других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
Для отражения в бухгалтерском учете информации начисленной заработной плате в учреждении в целом применяются:
- формы первичных учетных документов класса 05 Общероссийского классификатора управленческой документации (ОКУД), утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»
Сроки формирования табеля учета использования рабочего времени и предоставления в бухгалтерию определяются в части графика документооборота.
Способ заполнения табеля учета использования рабочего времени путем регистрации явок в электронном виде, при заполнении Табеля применяются условные обозначения (приложение 10).
Независимо от способа получения заработной платы, ежемесячно выдавать бланк расчетного листка — не позднее дня, в котором производилась выплата заработной платы.
Выдачу расчетного листа отражать в Журнале регистрации выдачи расчетных листков Положение о ведении журнала и его форма (приложение 11).
Ответственный за ведение журнала регистрации выдачи расчетных листков – бухгалтер по заработной плате.
Приказом директора назначить ответственных за вручении расчетных листков тому или иному сотруднику.
10. Расходы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим
отчетным периодам подлежат отнесению на счет 0.401.50.000 «Расходы будущих
периодов». Впоследствии расходы списываются равномерно на финансовый результат текущего финансового года в течение периода, к которому они относятся (приложение 12)
К расходам будущих периодов учреждения относятся:
- расходы на обязательное страхование автогражданской ответственности (ОСАГО);
- приобретение неисключительных прав пользования нематериальными активами;
- подписка на периодические издания;
11. В целях равномерного включения предстоящих расходов и платежей в соответствии с п. 302.1 Инструкции № 157н учреждение создает резерв предстоящих расходов. Формирование резерва предстоящих расходов производится согласно порядка расчета резерва, приведен в (приложении 13).
Резерв создается по расходам на:
- выплату отпускных - ежемесячно;
- коммунальные услуги - декабрь;
12. Принятие бюджетных (денежных) обязательств к учету осуществлять в пределах
лимитов бюджетных обязательств в порядке, приведенном в (приложении 14).
13. Инвентаризация имущества и обязательств
13.1. Инвентаризация имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а также расходов будущих периодов проводится раз в год перед составлением годовой отчетности, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризации проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Порядок проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и
обязательств приведен в (приложении 15).
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов
хищения, при стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально
созданная комиссия, состав которой утверждается отдельным приказом
директора.
Основание: статья 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.5 Методических
указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.
14. Технология обработки учетной информации
14.1. Обработка учетной информации осуществляется автоматизированным способом с применением ПП Барс Бюджет (п. 19 Инструкции № 157н).
В целях обеспечения сохранности электронных данных бухучета и отчетности:
• на USB флеш-накопителе 1 раз в неделю производится сохранение резервных копий базы, который хранится в сейфе директора.
14.2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи
бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим
направлениям:
• система электронного документооборота с органом Казначейства;
• передача бухгалтерской отчетности учредителю;
• передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в
инспекцию Федеральной налоговой службы;
• передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного
учета в отделение Пенсионного фонда;
• размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте
bus.gov.ru;
• передача отчетности ФСС;
• передача отчетности в статистику;
• электронная площадка для торгов.
15.Финансовый результат
15.1.Финансовый результат текущей деятельности определяется как разница между начисленными доходами и начисленными расходами учреждения за отчетный период. Суммы начисленных доходов учреждения сопоставляются с суммами начисленных расходов, при этом кредитовый остаток по указанным счетам отражает положительный результат, дебетовый – отрицательный.
Для определения финансового результата деятельности учреждения полученные им доходы и расходы группируются в разрезе статей КОСГУ раздельно по видам доходов, расходов и источников финансирования.
15.2.При завершении финансового года суммы признанных расходов по методу начисления, отраженные на соответствующих счетах финансового результата текущего финансового года, закрываются на финансовый результат прошлых отчетных периодов.
16. Учет на забалансовых счетах
16.1. Учреждение применяет забалансовые счета, утвержденные в Инструкции к Единому плану счетов № 157н. в целях обеспечения сохранности этих объектов аналитический учет ведется на отдельном забалансовом счете в оборотной ведомости по нефинансовым активам (материальным запасам) в разрезе ответственных лиц за их хранение и контрагентам.
На забалансовом счете:
01 - Учет программных продуктов, программ учитываются на забалансовом счете по стоимости приобретения.
02 – имущество, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения) по 1 рублю до момента утилизации.
03 - Учет бланков строгой отчетности осуществляется в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц, мест хранения в условной оценке один объект – один рубль.
Перечень лиц, ответственных за хранение и выдачу бланков, утверждается приказом руководителя. Порядок учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности установлены в (приложении 16).
В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности:
– бланки трудовых книжек и вкладышей к ним;
– бланки путевых листов;
– проездные билеты на городской общественный транспорт;
– топливные карты;
04 - Задолженность неплатежеспособных дебиторов с момента принятия комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов решения о ее списания с балансового учета. Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов.
07 – Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры (новогодние подарки, полученные по внутриведомственным расчетам). Вручение физическим лицам наград, призов, кубков и ценных подарков, сувениров оформляются по форме согласно приказа директора Учреждения.
09 - Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных ведется по фактической стоимости, порядок приведен в (приложении 17). Учету подлежат запасные части и другие комплектующие такие как:
• автомобильные шины;
• колесные диски;
• аккумуляторы;
• камера;
Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей.
Поступление на счет 09 отражается:
– при установке соответствующих запчастей после списания со счета 1.105.36.000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;
– при безвозмездном поступлении автомобиля с документальной передачей остатков забалансового счета 09.
Выбытие со счета 09 отражается:
– при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.
Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
17 - Поступление денежных средств на счета учреждения
18 – Выбытие денежных средств со счетов учреждения
20 - Задолженность, не востребованная кредиторами, по приказу директора списываются с балансового учета и учитывается на забалансе. Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов.
21 - Основные средства стоимостью до 3 000 руб. включительно (за исключением объектов недвижимости) по фактической стоимости. Списание активов с забалансового учета объектов основных средств производится по мере:
- непригодности к использованию
- невозможности восстановления
27 – Имущество, выданное в личное пользование сотрудника, учитывается имущество (сотовые телефоны, спецодежда, форменное обмундирование) выданное учреждением. Учитывается по цене приобретения имущества.
17. Налоговый учет в учреждении организуется в соответствии с требованиями НК РФ. Учреждение применяет общую систему налогообложения, на основании статьи 313 НК РФ. Учреждение использует электронный способ представления налоговой отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи.
Ведение налогового учета осуществляется бухгалтерской службой учреждения:
- налог на прибыль организаций;
- налог на добавленную стоимость;
- налог по транспортному налогу с организации (Порядок и сроки уплаты определен в Законе УР о транспортном налоге в УР); - налогу на имущество организаций (Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств по остаточной стоимости);
- земельный налог (Учреждение освобождено от уплаты земельного налога на основании Решения Воткинской городской Думы);
- сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (Предоставляется согласно ст. 80 п. 3 НК РФ); - расчет по страховым взносам (Предоставляется за отчетно-расчетный период, ст. 431 НК РФ;
- 2 НДФЛ (Налоговые вычеты физическим лицам, в отношении которых учреждение выступает налоговым агентом, предоставляются на основании их письменного заявления по самостоятельно разработанной учреждением форме, приведенной в (приложении 18).
Признание обязательств по налоговым платежам осуществляется на основании налогового расчета по авансовым платежам за счет лимитов бюджетных обязательств.